Forexinfo للعكس المسؤول

إشعار ضريبة القيمة المضافة 735: ضريبة القيمة المضافة المحلية على ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المحددة يلغي هذا الإشعار ويستبدل الإشعار 735 (فبراير 2013). ويمكن الاطلاع على تفاصيل أي تغييرات طرأت على الصيغة السابقة في الفقرة 1.2. الإشعارات الأخرى ذات الصلة 700 دليل ضريبة القيمة المضافة 70007 الترقيات التجارية 70045 كيفية تصحيح أخطاء ضريبة القيمة المضافة وإجراء تعديلات أو مطالبات 70060 المدفوعات على الحساب 718 نظام هامش ضريبة القيمة المضافة والمحاسبة العالمية 726 المسؤولية المشتركة والمتعددة في توريد السلع المحددة 741: (قبل 1 كانون الثاني / يناير 2010) 741A: مكان توريد الخدمات - اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2010 1 - مقدمة 1-1 ما هو هذا الإشعار المتعلق بإجراء ضريبة القيمة المضافة العكسية هو إجراء لمكافحة الغش مصمم لمواجهة الهجمات الإجرامية على نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة وسائل الغش المتطورة. لا ينبغي الخلط مع تهمة عكس للاستحواذ داخل المجتمع، وتفاصيل التي تم العثور عليها في إشعار 741A. للتوضيح، قمنا بإدراج العنوان المحلي في عنوان هذا الإشعار لأنه غالبا ما يشار إليه على هذا النحو، ويجب أن تفترض أن أي إشارات أخرى إلى الرسوم العكسية في هذا الإشعار هي للإشعار المحلي ما لم يذكر خلاف ذلك. يشرح هذا الإشعار إجراء ضريبة القيمة المضافة العكسية الذي ينطبق على بيع وشراء السلع والخدمات المحددة. ويوضح هذا الإشعار أيضا عندما يكون استلام خدمات محددة من السلع والخدمات غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة يجعله عرضة لتسجيل ضريبة القيمة المضافة. يفترض هذا الإشعار أن لديك معرفة عملية بمبادئ ضريبة القيمة المضافة الأساسية، على النحو المبين في إشعار 700 دليل ضريبة القيمة المضافة. 1.2 ما تم تغييره تم تحديث هذا الإشعار إلى: إدراج إدخال الرسوم العكسية المحلية على إمدادات الجملة من الغاز والكهرباء تقديم تعريف للهواتف النقالة الآن أن هناك أجهزة الكمبيوتر اللوحي مماثلة جدا تعديل بعض الأخطاء في الكتابة الطفيفة، وتغيير العنوان لتضمين كلمة "محلية" من أجل تفادي الخلط مع الاتهام العكسي لعمليات الاستحواذ على المجتمع 2. القانون ينص القانون ذي الصلة المتعلق بالرسوم العكسية على السلع والخدمات المحددة على ما يلي: القسم 55 ألف من قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1994 (باسم عدلت) المادتان 65 و 66 من قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1994 (فيما يتعلق بالعقوبات فيما يتعلق بقائمة مبيعات الرسوم العكسية) (رسل) 23A-23D من الجزء الرابع من لوائح ضريبة القيمة المضافة لعام 1995 (فيما يتعلق بالمادة رسسل) ) ضريبة القيمة المضافة (القسم 55 أ) (السلع والخدمات المحددة والإمدادات المستثناة) لعام 2010 وضريبة القيمة المضافة (القسم 55 أ) (السلع والخدمات المحددة والإمدادات المستثناة) الأمر لعام 2014 3 - d تطبق الرسوم العكسية 3.1 ما هي السلع والخدمات المحددة السلع المحددة التي تنطبق عليها الرسوم العكسية هي: الهواتف المحمولة رقائق الكمبيوتر بالجملة الغاز، والكهرباء بالجملة الخدمات المحددة هي: تعريف تهمة عكس لكل من هذه هي المبينة في الفقرات التالية. 2.3 الهواتف المحمولة 3.2.1 تعريف المملكة المتحدة لأغراض تعريف الرسوم العكسية، فإن تعريف الهاتف المحمول يأخذ معناها اليومي في المملكة المتحدة. ويعني ذلك بوجه عام أي أجهزة هاتفية لها وظيفة الهاتف المحمول (أي إرسال واستقبال الرسائل المنطوقة عبر شبكة خلوية)، سواء كانت لديها وظائف أخرى أم لا. وبالتالي فإنه يشمل أجهزة الاتصال الأخرى، مثل بلاك بيري. مع إدخال الهواتف الذكية وأجهزة الهاتف المحمول الهجين قرص (فابليتس) ونحن نرى أيضا جهاز باعتباره الهاتف المحمول إذا: لديها وظيفة الهاتف المحمول (انظر أعلاه)، ولها حجم الشاشة 5 بوصات أو أقل ، تقاس قطريا من الزاوية العلوية إلى الزاوية السفلى، باستثناء الحافة، أو تقع ضمن 8517 11 00 أو 8517 12 00 من الملحق الأول من لائحة المجلس 265887 بشأن التعريفات الجمركية والإحصائية والتعرفة الجمركية المشتركة (بصيغتها المعدلة) 3.2.2 ما هو مشمول يشمل أيضا التهمة العكسية: الهواتف المحمولة المزودة بإكسسوارات) مثل شاحن أو بطارية أو غطاء أو مجموعة خالية من األيدي (كهاتف نقال واحد مسبق الدفع) أو الدفع كما تذهب (، ما إذا كان سعر البيع يشمل عنصرا يعزى إلى تكلفة الاستخدام المستقبلي للهواتف والهواتف المحمولة المحجوزة لشبكة ولكن لم يتم تزويدها بعقد وقت البث 3.2.3 ما لم يتم تغطيته لا تنطبق الرسوم العكسية على ما يلي : الهواتف المحمولة التي يتم توفيرها مع عقد البث، بما في ذلك توريد العديد من الهواتف النقالة على مدى فترة من الزمن بموجب عقد مستمر لإكسسوارات الهاتف المحمول البث التي يتم توفيرها بشكل منفصل عن الهواتف المحمولة لاسلكي واي فاي الهواتف ما لم يكن المقصود أيضا للاستخدام مع الهاتف المحمول الهواتف الشبكية التي تكون فيها وحدة القاعدة متصلة بخط أرضي، لكن الهاتف غير مربوط بأجهزة لوحي الوحدة الأساسية، كونها جهازا لا يدخل في تعريف الهاتف المحمول (انظر الفقرة 3.2.1) وبطاقات بيانات الجيل الثالث 3G بطاقات واي فاي 3.3 رقائق الكمبيوتر المصطلحات المحيطة رقائق الكمبيوتر يمكن أن يكون مربكا. كدليل، جميع رقائق الكمبيوتر التي تغطيها تهمة عكس تقع ضمن رمز السلع 8542 3190 00. المصطلح يغطي: الدوائر المتكاملة الصغيرة (أي وحدات المعالجة المركزية أو وحدات المعالجة المركزية) أجهزة الدوائر المتكاملة منفصلة، ​​أي المعالجات الدقيقة أو وحدات المعالج الدقيق (مبوس) و ميكروكنترولر أو وحدات متحكم (مكوس) والشرائح - مجموعة مخصصة من الدوائر المتكاملة التي تدعم مبوس ينطبق تهمة عكس على هذه البنود عندما تكون في حالة قبل الاندماج في منتجات المستخدم النهائي، أو حيث تباع بشكل منفصل وليس كجزء من البند المجمع، على سبيل المثال اللوحة الأم. يتم استبعاد عناصر مثل خوادم الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر المحمولة ووحدات سطح المكتب أو الأجهزة اللوحية من نطاق الرسوم العكسية. 3.4 الغاز والكهرباء 3.4.1 ما هو مشمول بالرسوم العكسية مع مراعاة بعض الاستثناءات (انظر الفقرتين 3.4.2 و 3.4.4)، يتم تطبيق الرسوم العكسية على جميع الإمدادات بالجملة من الغاز والكهرباء بين الأطراف المقابلة المنشأة في المملكة المتحدة. ويعني ذلك عادة الإمدادات بالجملة بين الأطراف المقابلة في المملكة المتحدة بموجب عقود تجارية (على سبيل المثال الاتحاد الأوروبي لعقود تجار الطاقة، واتفاقيات التجارة الرئيسية للشبكة، وعقود الموازنات الوطنية) والعقود غير المباشرة أو العقود الفورية للغاز، حيث يتم توفير الغاز عن طريق نظام الغاز الموجود داخل أراضي دولة عضو أو أي شبكة متصلة بهذا النظام أو الكهرباء أمثلة على الإمدادات أو الرسوم المحددة التي تغطيها الرسوم العكسية هي: موازنة التوازن بين تكاليف تسوية التوازن، وغيرها من موازنة الغاز أو الغاز رسوم المصالحة الخدمات المقدمة بموجب عقد البيع بالجملة الذي هو ملحق لتوريد الغاز أو غاز الكهرباء المحملة على شاحنات الطرق وتسليمها في شفة مرتبطة مرافق تخزين الغاز الطبيعي السائل أي الغاز لا يزال داخل نظام الغاز الطبيعي أو شبكة متصلة بها الشاحن إلى الشاحن رسوم تصحيح القياس حيث المستهلك قد تغير المورد اللوازم إلى بو ومحطات التدفئة، ومحطات التدفئة والطاقة المشتركة، سوف يتم تضمينها فقط في الرسوم العكسية حيث تتم عن طريق التداول بدلا من الاستهلاك فقط. 3.4.2 الكهرباء الموردة بموجب اتفاقية شراء الطاقة أو اتفاقية مماثلة قد تكون مبيعات الكهرباء المقدمة بموجب اتفاقية شراء الطاقة أو اتفاقية مماثلة خاضعة للرسوم العكسية بناء على ميزاتها بالجملة. ولا تعتبر الكهرباء المباعة بموجب هذه الاتفاقية تجارة بالجملة، وبالتالي لن تخضع للرسوم العكسية حيث: يكون بائع الكهرباء مولدا معفيا من حيازة رخصة توليد، وقدرة توليد الطاقة بمقدار 100 ميغاواط أو أقل، ولا يتم تخصيص الحجم المولود لحساب إنتاج المولدات مع إليكسون (أو حساب المولدات مع مشغل سوق الكهرباء الموحد) في أيرلندا الشمالية وبالمثل، إذا تم بيع الطاقة المولدة بموجب اتفاقية شراء الطاقة أو اتفاقية مماثلة إلى نفبا، نفبا اسكتلندا المحدودة أو نفبا سيرفيسز المحدودة و الطاقة المولدة لا يتم تخصيصها لحساب الإنتاج الخاص بك مع إليكسون أو حساب الجيل مع سيمو، أن الطاقة مستبعدة من تهمة عكس. يتم استبعاد بيع السلطة من قبل نفبا عن طريق المزاد أيضا من الإیرادات العکسیة 3.4.3 الإمدادات العرضیة عندما تکون الإمدادات عرضیة لإمدادات عکسیة، فإنھا ستخضع أیضا للرسوم العکسیة (ليكس) و (روك) وأية إمدادات عرضية أخرى تغطيها اتفاقية شراء الطاقة أو عقد مماثل (انظر 3.4.2). 3.4.4 ما لم يتم تغطيته لن يتم تطبيق الرسوم العكسية على إمدادات الغاز والكهرباء المقدمة بموجب ترخيص الإمداد أو الترتيبات المقننة إلى المباني المحلية والتجارية (الإمدادات للاستهلاك). لن تتأثر الشركات المسجلة ضريبة القيمة المضافة التي لا إعادة بيع أو تجارة الغاز أو الكهرباء. ما لم يكن العرض عرضيا لتوجيه الاتهام العكسية، فإن الرسوم العكسية لا تنطبق على: إمدادات الغاز الطبيعي المسال تسليم إمدادات السفينة إلى السفينة من سوائل الغاز الطبيعي (الإيثان، البروبان البيوتان والمكثفات) تباع منفصلة لبيع الغاز الإمدادات التي أدلى بها تغذية معتمدة في لوازم التثبيت حاليا صفر تصنيف على سبيل المثال الصفقات على إمدادات الأسواق الطرفية للوسطاء طرف ثالث أمبير المرافق الموجهة للاستهلاك من قبل المرافق الموجهة أو توريدها من قبل المرافق الموجهة إلى المستخدم النهائي للإمدادات الاستهلاكية التي يتم التعاقد عليها بشكل منفصل عن إمدادات الجملة من الغاز والكهرباء، على سبيل المثال خدمات النقل، والإمدادات للشركات غير المسجلة وغير مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة أمثلة أخرى على الإمدادات أو الرسوم المحددة التي لا تشملها تهمة عكس تشمل ما يلي: استخدام توزيع رسوم النظام استخدام شبكة نقل رسوم النظام رسوم تأجير رسوم جمع البيانات رسوم موازنة استخدام نظام رسوم النظام رسوم التوصيل البيني رسوم تخزين الغاز رسوم نظام شبكة الغاز دفعات فيما يتعلق بعقود القيد مع موازنة الشبكة الوطنية ورسوم رمز التسوية (رسوم مشغل السوق إليكسون) ليفي شهادات الإعفاء أندور الالتزام المتجدد شهادات تداولها بشكل منفصل عن الكتريك الأساسي رسوم المدينة لتسوية الصرف ذات الصلة على سبيل المثال N2Ex أقساط خيار رسوم القائمة المذكورة أعلاه ليست شاملة. 3.5 ما هو المقصود ببدلات الانبعاثات لا تخضع سوى ائتمانات سوق الامتثال التي يمكن استخدامها للوفاء بالالتزامات بموجب نظام الاتحاد الأوروبي لتداول الانبعاثات (ييتس) لآلية الرسوم العكسية. وتشمل هذه البدلات حاليا بدلات الاتحاد الأوروبي وبعض تخفيضات الانبعاثات المعتمدة وبعض وحدات خفض الانبعاثات، على النحو المحدد في التوجيه 200387EC (بصيغته المعدلة). 4. اللوازم المستبعدة من الرسوم العكسية يتم استبعاد إمدادات السلع أو الخدمات المحددة في الظروف التالية دائما من إجراء الرسوم العكسية: الإمدادات للعملاء لاستخدامات الاستخدام غير التجاري التي يختار البائع استخدام نظام الهامش المستعملة - ميكن االطالع على مزيد من التفاصيل عن ذلك في اإلشعار رقم 718 من خالل املعامالت عبر احلدود للسلع واخلدمات احملددة، على الرغم من أن الرسوم العكسية على اخلدمات داخل اجملتمع قد تنطبق) انظر اإلشعارات 741 و 741 ألف (السلع واخلدمات احملددة التي تتخلى عنها الشركة دون اعتبار - قد تعتبر هذه الإمدادات التي يطلب من المورد حساب ضريبة القيمة المضافة. ويمكن الاطلاع على مزيد من المعلومات في إشعار 70007. .5 کیفیة عمل الرسوم العکسیة لا تنطبق الرسوم العکسیة إلا علی بیع وشراء سلع وخدمات محددة: بین الأشخاص الخاضعین للضرائب في المملکة المتحدة للبضائع، حیث تکون القیمة الحصریة لضريبة القیمة المضافة للإمداد أعلی من الحد الأدنی (الفقرة 6)، وحيث يتم شراء السلع والخدمات وبيعها للاستخدام التجاري تقع على عاتق العميل، وليس المورد، مسؤولية حساب الإيرادات والضرائب على ضريبة القيمة المضافة على الإمدادات من السلع أو الخدمات المحددة. تقوم شركة أبك لت، وهي موزع مسجل لضريبة القيمة المضافة، ببيع كمية من الهواتف الجوالة إلى شركة 123 لت، وهي شركة تجزئة مسجلة لضريبة القيمة المضافة، وذلك مقابل قيمة حصرية بقيمة ضريبة القيمة المضافة تبلغ 6000 شركة من شركة أبك المحدودة لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على العرض، مع تحديد فاتورتها بأن الرسوم العكسي تنطبق (انظر الفقرة 7.3 فيما يتعلق بإجراءات الفوترة) 123 لتحسب ضريبة إنتاج أبك لت ولكن سوف تسترد نفس المبلغ بالضبط كما ضريبة الدخل إذا كنت تبيع السلع والخدمات المحددة يجب عليك قراءة الفقرتين 7 و 9. إذا كنت تشتري هذه والسلع والخدمات المحددة يجب أن تقرأ الفقرة 8. 6. قاعدة الحد الأدنى للهواتف النقالة ورقائق الكمبيوتر 6.1 عام الحد الأدنى الحد الأدنى ينطبق فقط على إمدادات الهواتف المحمولة ورقائق الكمبيوتر، فإنه لا ينطبق على إمدادات الغاز والكهرباء أو بدلات الانبعاثات، بغض النظر عن القيمة. ويتمثل أثر الحد الأدنى في استبعاد إمدادات الهواتف المحمولة أو رقائق الكمبيوتر ذات القيمة الحصرية لضريبة القيمة المضافة أقل من 000 5. يتم احتساب الحد الأدنى من الفاتورة على أساس الفاتورة، أي يتم تطبيق الرسوم العكسية إذا كانت القيمة الإجمالية الحصرية لضريبة القيمة المضافة لكل الهواتف المحمولة أو رقائق الكمبيوتر التي يتم توفيرها على الفاتورة 5000 أو أكثر. في هذه الحالة، يتم تطبيق الرسوم العكسية على القيمة الإجمالية للهواتف النقالة أو رقائق الكمبيوتر على تلك الفاتورة - لا يوجد استبعاد للأول 5000. ومع ذلك، هناك ظروف محددة عندما تحدد القيمة الإجمالية للفواتير الفردية ما إذا كان ينبغي تطبيق الرسوم العكسية. وهذا ما تتناوله الفقرتان 6.3 و 6.5. 6.2 ماذا لو کنت أحصل علی لوازم مختلطة بما أن الحد الأدنی لا ینطبق إلا علی الھواتف المحمولة وشرائح الکمبیوتر، فسوف یتعین علیك فصل ھذه الإمدادات لأغراض تطبیق الحد الأدنی. وفي الواقع، يضع معظم الموردين إمدادات الرسوم العكسية على فواتير منفصلة حيث أنه أكثر وضوحا الذي يتعين عليه أن يتحمل ضريبة الناتج. إذا كانت فاتورة مفصلة تتعلق بإمداد واحد، على سبيل المثال جهاز كمبيوتر، والذي لا يخضع للرسوم العكسي، يجب أن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة كالمعتاد على العرض، حتى لو كانت بعض المكونات المفصلة هي السلع تهمة عكس. 6.3 ماذا يحدث في حالة إصدار فواتير متعددة فيما يتعلق بأمر شراء واحد في العديد من الأنشطة التجارية إلى المعاملات التجارية، قد يتم إصدار عدة فواتير منفصلة فيما يتعلق بأمر شراء واحد، على سبيل المثال. فاتورة منفصلة لكل تسليم، والتي، عند مجموعها، يرضي أمر شراء واحد. عندما تكون قيمة أمر الشراء الواحد أكبر من قيمة الفاتورة الفردية، سيكون من المقبول تطبيق الرسوم العكسية على جميع الفواتير المتعلقة بأمر الشراء المفرد طالما: تتجاوز قيمة أمر الشراء الحد الأدنى البالغ 5000، ويتفق الطرفان على ذلك. ومع ذلك، عندما يتم إصدار فاتورة واحدة للحصول على العرض، ثم، كما هو طبيعي، ينبغي إعادة النظر في القيمة الإجمالية فات القيمة الحصرية للفاتورة لتحديد ما إذا كان الحد الأدنى ينطبق. 6-4 الخصومات غير المشروطة والمحتملة أو التخفيضات المتأخرة في السعر عندما تكون قيمة ضريبة القيمة المضافة مستحقة على قيمة مخفضة بخصم غير مشروط، ينبغي استخدام القيمة المخصومة لتحديد القيمة لغرض تطبيق قاعدة الحد الأدنى. ومع ذلك، عندما تكون هناك خصومات طارئة أو تخفيض متأخر في السعر، ينبغي استخدام القيمة الكاملة المبينة في الفاتورة. ويمكن الاطلاع على مزيد من المعلومات عن تعريف هذه الخصومات في الإشعار 700. 6.5 التصنيف حيث كنت الهواتف النقالة بالجملة أو رقائق الكمبيوتر ونعتقد أن العميل الخاص بك يسعى إلى تصنيف الإمدادات يجب أن تقرأ الفقرة 9.3.3. 7. ماذا لو قمت بإدخال رسوم تهمة عكسية 7.1 عام لا تنطبق الرسوم العكسية إلا على الإمدادات حيث: هذه الإمدادات هي الإمدادات المحددة من السلع أو الخدمات التي يتم تسجيل عميلك أو تكون مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، يقوم العميل بشراء السلع أو الخدمات في أغراض تجارية، وفي حالة الهواتف المحمولة أو رقائق الكمبيوتر، تكون القيمة الحصرية لضريبة القيمة المضافة لأي سلع محددة أعلى من الحد الأدنى المسموح به (ولكن انظر الفقرتين 6.3 و 6.5) 7.2 ماذا لو قمت ببيع سلع أو خدمات محددة إلى الأعمال التجارية غير القائمة في المملكة المتحدة لا تتأثر القواعد والإجراءات المتعلقة بإرسال البضائع إلى الأشخاص في دولة عضو أخرى والصادرات خارج الاتحاد الأوروبي بالرسوم العكسية. 7.3 ماذا لو لم أكن متأكدا مما إذا كان عميلي هو عمل مسجل لضريبة القيمة المضافة إذا كنت تقوم ببيع سلع أو خدمات بموجب إجراء الرسوم العكسية تحتاج إلى الحصول على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بك العملاء وتلبية نفسك، قدر الإمكان، أن الرقم هو حقيقي و يتم شراء السلع أو الخدمات لغرض تجاري. وتقدم الفقرة 9 إرشادات بشأن الشيكات التي يتعين عليك القيام بها لهذا الغرض. 7.4 المبيعات للعملاء غير المسجلين في ضريبة القيمة المضافة حيثما تقدمون بضائع أو خدمات محددة إلى عميل غير مسجل ضريبة القيمة المضافة أو لا يكون مسؤولا عن تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، لا ينطبق إجراء الرسوم العكسية. في مثل هذه الحالات يجب أن تطبق ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العادية. 7.5 الفوترة 7.5.1 الفواتير الورقية بموجب قانون الاتحاد الأوروبي ولوائح ضريبة القيمة المضافة لعام 1995، يجب أن تتضمن فواتير الإمدادات العكسية، عندما يكون العميل مسؤولا عن ضريبة القيمة المضافة، رسوم الرجوع العكسية. الأمثلة التالية تفي بالمتطلبات القانونية: الرسوم العكسية: قانون ضريبة القيمة المضافة 1994 ينطبق القسم 55A الرسوم العكسية: ينطبق S55A فاتا 94 الرسوم العكسية: العميل لدفع ضريبة القيمة المضافة إلى همرك عند إجراء عملية البيع التي ينطبق عليها إجراء التهم العكسي، يجب أن تظهر الكل المعلومات المطلوبة عادة ليتم عرضها على فاتورة ضريبة القيمة المضافة ويجب أن تتضمن أيضا إشارة على الفاتورة لتوضيح أن الرسوم العكسية تنطبق وأن العميل مطالب بحساب ضريبة القيمة المضافة. ما لم يتفق على خلاف ذلك مع همرك. يجب أن يكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتم احتسابها تحت الرسوم العكسية محددا بوضوح في الفاتورة ولكن يجب عدم تضمينها في المبلغ الموضح كإجمالي ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت تنتج فواتير باستخدام نظام تكنولوجيا المعلومات، وهذا النظام لا يمكن أن تظهر المبلغ الذي يتم احتسابه تحت التهمة العكسية، ثم يجب أن تنص الصيغة أن ضريبة القيمة المضافة هو أن يحسب من قبل العميل الخاص بك في المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة، استنادا إلى ضريبة القيمة المضافة سعر البيع الحصري للسلع تهمة عكس أو الخدمات. ومع ذلك، يجب أن يكون عميلك قادرا على التعرف على السلع أو الخدمات التي تحمل رسوما عكسية، وقد يكون من المفيد استخدام أسطورة مثل: العميل لحساب حساب همرك لرسوم ضريبة الرسوم العكسية على السعر الحصري لضريبة القيمة المضافة للبنود التي تحمل رسوما عكسية 7.5. 2 الفواتير الإلكترونية سوف تسمح همرك باستخدام الفواتير الإلكترونية التي تستخدم تمثيل مشفر بدلا من ذلك ثم شكل النص شريطة أن المحتوى يمكن أن يبرهن على مدقق همرك من قبل كلا الطرفين في تبادل الفواتير الإلكترونية. ويخضع ذلك لاتفاق الطرفين. 7.6 إكمال عائد ضريبة القيمة المضافة يجب عليك تضمين القيمة المضافة الحصرية لضريبة القيمة المضافة في القيمة الإجمالية للمبيعات في المربع 6 من عائد ضريبة القيمة المضافة (فات) الخاص بك، حيث لا توجد ضريبة ناتج عن تضمينها في المربع 1، لأن هذه هي مسؤولية العميل الخاص بك. 7.7 إكمال قائمة مبيعات الرسوم العكسية (رسيل) عندما تقوم بتوريد رسوم عكسية للهواتف المحمولة أو رقائق الكمبيوتر (ولكن ليس الغاز أو الكهرباء أو الخدمات المحددة) يجب عليك إخطار همرك عند القيام بذلك أولا، واستكمال رسوم عكسية قائمة المبيعات عند إرسال ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك. يتم شرح ذلك بشكل أكثر تفصيلا في الفقرة 11. 8. ماذا لو تلقيت رسوم شحن عكسي 8.1 عام إذا كنت شركة مسجلة في المملكة المتحدة ضريبة القيمة المضافة، أو تكون مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، ولم يتم فرض ضريبة القيمة المضافة لأن العكس تطبق إجراءات تحصيل الرسوم، يجب عليك احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على العرض. يجب أن يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة على فاتورة ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن المورد (انظر الفقرة 7.5). يجب عليك احتساب ضريبة القيمة المضافة على عائد ضريبة القيمة المضافة للفترة التي تلقيت فيها العرض. وتطبق قواعد النقاط الضريبية العادية لتحديد متى يتم توريد واستلامها. يمكنك استرداد ضريبة القيمة المضافة هذه كضريبة دخل على نفس العائد الذي يتم احتسابه، مع مراعاة القواعد العادية، بما في ذلك أي قيود إعفاء جزئي قد تنطبق (انظر الفقرة 8.5). 8.2 المبيعات اللاحقة للسلع والخدمات المحددة التي تم شراؤها بموجب الرسوم العكسية إذا قمت بشراء سلع أو خدمات محددة تخضع للرسوم العكسية ومن ثم بيعها إلى شركة أخرى مسجلة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة أو نشاط تجاري قد يكون مسجلا في ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة، وفي حالة الهواتف المحمولة أو رقائق الكمبيوتر فقط، تكون قيمة الفاتورة الحصرية لضريبة القيمة المضافة للسلع 000 5 أو أكثر (انظر الفقرة 6)، فإن الرسوم العكسية تنطبق على البيع الآجل (انظر الفقرتين 7 و 9). إذا تم بيع السلع أو الخدمات في أي ظروف أخرى، يجب اتباع قواعد المحاسبة العادية لضريبة القيمة المضافة المناسبة للمعاملة. ويشمل ذلك تقديم قائمة مبيعات للمفوضية الأوروبية فيما يتعلق بالسلع الموردة للعميل في دولة عضو أخرى حيثما ينطبق ذلك، واستكمال رسل (انظر الفقرة 11). 8.3 ماذا لو لم أكن مسجلا لضريبة القيمة المضافة ولكن أشتري سلع وخدمات محددة إذا كنت في العمل ولكن ليست مسجلة ضريبة القيمة المضافة قد تحتاج إلى النظر في ما إذا كان شراء السلع والخدمات المحددة يجعلك عرضة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. 8.3.1 للهواتف النقالة ورقائق الكمبيوتر إذا قمت بإجراء عمليات شراء فردية للهواتف الجوالة أو رقائق الكمبيوتر للحصول على قيمة حصرية بقيمة ضريبة القيمة المضافة تبلغ 5000 أو أكثر، يجب تضمين هذه المبالغ عند النظر في ما إذا كانت قيمة الإمدادات الخاضعة للضريبة قد تجاوزت الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة . يتم تجاهل 1000 الأولى من هذه المشتريات شهريا، لذلك إذا قمت بشراء السلع المحددة فوق هذا المبلغ لن تضطر إلى أخذها بعين الاعتبار. ومع ذلك، فإن إجمالي قيمة المشتريات التي يسري عليها الرسم العكسي أكثر من 1000 في الشهر لا تعد، جنبا إلى جنب مع غيرها من الإمدادات الخاضعة للضريبة، تجاه المسؤولية الخاصة بك لتسجيل ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، إذا كنت تبيع ما مجموعه 1200 في الشهر، 200 يجب أن تؤخذ بعين الاعتبار. ولذلك ينبغي أن تدرج هذه القيمة سواء في حساب قيمة الإمدادات الخاضعة للضريبة في الأشهر ال 12 السابقة أو أقل، وفي القيمة المتوقعة للإمدادات الخاضعة للضريبة في الأيام ال 30 المقبلة وحدها، لغرض تطبيق هذه الاختبارات للمسؤولية عن تسجيل ضريبة القيمة المضافة . 8.3.2 بالنسبة للغاز والكهرباء والخدمات المحددة على عكس الهواتف المحمولة والرقائق الحاسوبية، لا يوجد حد أدنى قدره 5000 حد أدنى. لذا، عند شراء الخدمات، يجب عليك مراعاة هذه المبالغ، بغض النظر عن القيمة، عند النظر في ما إذا كانت الإمدادات الخاضعة للضريبة قد تجاوزت الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة، على الرغم من أنه كما هو موضح أعلاه، يتم تجاهل أول 1000 من هذه المشتريات شهريا. لذلك إذا قمت بشراء الغاز أو الكهرباء أو الانبعاثات البدلات أقل من هذا المبلغ كل شهر لن تضطر إلى أخذها بعين الاعتبار. ومع ذلك، فإن إجمالي قيمة المشتريات التي يسري عليها الرسم العكسي أكثر من 1000 في الشهر لا تعد، جنبا إلى جنب مع غيرها من الإمدادات الخاضعة للضريبة، تجاه المسؤولية الخاصة بك لتسجيل ضريبة القيمة المضافة. ولذلك ينبغي أن تدرج هذه القيمة سواء في حساب قيمة الإمدادات الخاضعة للضريبة في الأشهر ال 12 السابقة أو أقل، وفي القيمة المتوقعة للإمدادات الخاضعة للضريبة في الأيام ال 30 المقبلة وحدها، لغرض تطبيق هذه الاختبارات للمسؤولية عن تسجيل ضريبة القيمة المضافة . 8.4 ماذا لو تلقيت بضائع أو خدمات خاضعة للرسوم العكسية من شخص غير مقيم في المملكة المتحدة إذا تلقيت السلع والخدمات التي تقع ضمن الفئة المحددة لأغراض الرسوم العكسية من كيانات تقع خارج المملكة المتحدة فإن الرسوم العكسية المحلية لن تطبيق. ومع ذلك، إذا كنت ثم توريد تلك السلع يجب أن تقرأ الفقرات 7 و 8.2 و 9 و 11. 8.5 الانتهاء من ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك يجب إدخال ضريبة الناتج المستحقة على المشتريات تحت تهمة عكس في المربع 1، ولكن القيمة الحصرية لضريبة القيمة المضافة من لا يجوز إدخال المشتريات في الصندوق .6 يجوز استرداد ضريبة الدخل، رهنا بالقواعد العادية، من خلال تضمينها في المجموع المبين في المربع .4 يجب إدخال القيمة الحصرية لضريبة القيمة المضافة للمشتريات في المربع 7 بالطريقة العادية. 8.6 عدم الامتثال لإجراءات الرسوم العكسية قد ينشأ عدم تطبيق رسوم عكسية كإشراف أو عندما تكون غير قادر على تزويد مزودك برقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة لأنه لا يزال ينتظر الرقم من همرك. حيث لا يتم احتساب رسوم عكسية عندما يجب عليك، فمن الممكن أن يمكن تقييمها لضريبة الانتاج الموردين الخاص بك، والتي يجب أن تكون قد دخلت على ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك العودة. قد تتكبد أيضا عقوبات وفوائد. وبالنظر إلى أن التهمة العكسية موجودة لمنع سرقة ضريبة القيمة المضافة في سلسلة التوريد، فإن إخطار المورد الخاص بك بأن يتم تطبيق الرسوم العكسية سوف ينظر إليها من قبل همرك على أنها مشبوهة. إذا كنت لا تتخذ أي إجراء لتصحيح الوضع عندما يجب تطبيق تهمة عكس قد تضع نفسك في موقف حيث: تفقد حقك في خصم ضريبة الدخل إلا إذا كنت مسؤولة عن ضريبة الناتج تهمة عكس يمكن أن تعقد على أن تكون مشتركة ومنفردة مسؤولة عن أي خسارة في ضريبة القيمة المضافة في مكان آخر في سلسلة التوريد (انظر الإشعار 726 مسؤولية مشتركة وعدة عن ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة) إذا كنت على علم أو كان ينبغي أن تعرف أن المعاملات الخاصة بك كانت مرتبطة بالتهرب الاحتيالي لضريبة القيمة المضافة سوف تفقد حقك في خصم ضريبة الدخل 9 ما هي الشيكات التي يجب أن أضطلع بها على عميلي 9.1 مقدمة ما إذا كانت السلع أو الخدمات مؤهلة للسلع أو الخدمات المؤهلة أو ما إذا كانت الهواتف النقالة أو رقائق الكمبيوتر يتم بيعها بكميات تفوق الحد الأدنى البالغ 5000 دي (الفقرة 6) المورد، سيكون لها معرفة مباشرة. ولكن بالنسبة للرسوم العكسية لتطبيق، يجب أيضا أن تباع السلع أو الخدمات لشخص خاضع للضريبة لغرض تجاري، وربما لا يكون لديك معرفة مباشرة من العميل الخاص بك أو وضع ضريبة القيمة المضافة له. يقدم هذا القسم إرشادات لك كمورد حول الشيكات التي من المتوقع أن تقوم بها. وتحدد الفقرة 6-6 عواقب هذا الخطأ. 9.2 مبيعات التجزئة يجب أن نتذكر أن الرسوم العكسية يتم تطبيقها فقط على الأعمال التجارية على إمدادات الأعمال من السلع والخدمات المحددة. في حين أنه يغطي كلا من تجارة الجملة والتجزئة الإمدادات، في الواقع معظم مبيعات التجزئة يجب أن لا تتأثر. يمكن تطبيق الشيكات المقترحة في الفقرة 9.3.1 من قبل تجار التجزئة وتجار الإنترنت ولكن فقط للعلاقات الجديدة أو المنشأة مع عملاء الأعمال. ومن الواضح أن هناك علاقات أقل على المدى الطويل مع العملاء في قطاع البيع بالتجزئة، وبالتالي فإن الشيكات التجارية وغيرها من الشيكات لمنع الغش أو غسل الأموال قد تكون أكثر أهمية ولكن سيكون هناك حالات، على سبيل المثال تكرار أو طلب مسبقا المبيعات بالجملة للعملاء من الشركات، حيث فإن الشيكات الواردة في الفقرة 9.3.1 ستكون ذات صلة أيضا بتجار التجزئة وتجار الإنترنت. إذا كنت غير قادر على القيام بعمليات التحقق اللازمة لإرضاء نفسك من العملاء بحسن نية، وعلى وجه الخصوص، أن رقم التسجيل ضريبة القيمة المضافة التي تم نقلها ينتمي إلى ذلك الشخص، ثم يجب أن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العادية. ومن المتوقع أن يكون هذا هو المعيار لمعظم مبيعات التجزئة. عندما يكون العميل مسجل ضريبة القيمة المضافة ولكنه يحاول تصنيف مشترياته لتجنب الرسوم العكسية (انظر الفقرة 9.3.3) يجب عليك تحميل ضريبة القيمة المضافة بالطريقة العادية لتجنب مخاطر عدم احتساب الضريبة بشكل صحيح. ملحوظة: يجب على عملاء الأعمال الذين يقومون بعمليات شراء تزيد على 250 طلب فاتورة ضريبة القيمة المضافة الكاملة لإثبات أي مطالبات ضريبة دخل. كما يجب أن يلاحظوا أن بعض تجار التجزئة لديهم سياسة صارمة بشأن إصدار الفواتير المعدلة، ولذلك فمن المستحسن أن يتم طلب فاتورة ضريبة القيمة المضافة صالحة في وقت الشراء. ويمكن الاطلاع على تفاصيل ما يشكل فاتورة ضريبة القيمة المضافة سارية المفعول في الفقرتين 16.3 و 16.6 من الإشعار 700. على إمدادات السلع أو الخدمات المحددة للعملاء غير التجاريين ضريبة القيمة المضافة يجب دائما أن تكون مشحونة بالطريقة العادية. ولأغراض هذه الفقرة: تشمل مبيعات التجزئة مبيعات الإنترنت حيث تكون تلك المبيعات موجهة أساسا إلى البيع للعملاء غير التجاريين وحيث يطلب الدفع عموما قبل إرسال البضاعة أو تسليمها عندما يكون لدى قطاع الأعمال أجزاء من التجزئة وغير التجزئة من أعماله، هذه الفقرة تنطبق فقط على جزء التجزئة A الأعمال التجارية، أو جزء من الأعمال التجارية، التي تجعل فقط مبيعات التجزئة العرضية لا يتم تصنيفها كمتاجر التجزئة لأغراض هذه الفقرة. 9.3 لوازم الجملة 9.3.1 الشيكات المعقولة توضح الفقرة 9.4 أنك لن تكون مسؤولا عن التطبيق غير الصحيح للرسوم العكسية عندما تتخذ خطوات معقولة لتحديد حالة ضريبة القيمة المضافة للعميل. ما هو معقول في أي حال سوف تعتمد على المعايير في القطاع ونوع العلاقة لديك مع العميل الخاص بك. وفيما يلي مؤشرات لمساعدتك في تحديد مدى يجب أن تذهب قبل قبول العملاء حسن النية. ولا ينبغي اعتبارها قائمة شاملة أو نهائية. القيام بشيكات تجارية على الجدارة الائتمانية وحالة العملاء تشير إلى أي سبب للشك الزبائن الحسنة هي رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة حقيقية وأنها لا تنتمي إلى الشخص الذي نقتبس ذلك يمكنك استخدام مرفق فحص المقدمة من قبل خدمة المشورة لدينا خط المساعدة (انظر الإغلاق من هذا الإشعار). يمكن للشركات الكبيرة الاتصال مدير علاقات العملاء للحصول على المشورة هو هذا العميل الجديد أو الأعمال الراسخة المعروفة لك بشكل عام ليست هناك حاجة لك لإجراء التحقق الخاص من أرقام تسجيل ضريبة القيمة المضافة من العملاء الحاليين الذين لديك علاقة تجارية ثابتة هناك أي مؤشر في نمط الأوامر التي يحاول عميلك أن يفصلها (انظر الفقرة 9.3.3) مشترياته للهواتف النقالة ورقائق الكمبيوتر من أجل الالتفاف على 5000 دي مينيميس هل لديك أي أسباب للشك في بونا فيس أوف يور كوستومر هناك ميزات أو ظروف غير عادية فيما يتعلق بالمعاملة إذا كان الأمر كذلك، تحديد أسباب موثوق بها هناك مزيد من المشورة في إشعار 726 المتعلقة سلامة المورد وهذا ينطبق أيضا على أن من العملاء. يجب أن تحافظ على أدلة الشيكات التي قمت بها، حتى يمكن أن تنتج إلى همرك إذا لزم الأمر. 9.3.2 ماذا لو كان لدي شكوك حول حسن نية زبائني أو حالة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بهم إذا كنت لا يمكن أن يكون راضيا عن حسن نية العملاء الخاص بك أو حالة تسجيل ضريبة القيمة المضافة ثم يجب عليك أن تنظر ما إذا كان يجب المضي قدما في الصفقة. إذا قمت بالمضي قدما في معاملة تهمة عكسية عندما تكون هناك شكوك في تطبيق رسوم عكسية، قد ترغب في النظر في مطالبة العميل الخاص بك للحصول على وديعة يعادل ضريبة الانتاج التي سوف تصبح مسؤولة إذا تم تطبيق رسوم عكسية عن طريق الخطأ. قد يكون هذا مفيدا بشكل خاص إذا تقدم عميلك بطلب للحصول على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ولكنه لم يتلق بعد. يمكن رد أي إيداع يتم أخذه في هذه الظروف عند تلقي دليل على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة. 9.3.3 التصنيف التصنيف هو مصطلح يستخدم لوصف الحالة التي يقوم فيها الشخص بترتيب مشترياته أو مبيعاته بشكل مصطنع من أجل إبقاء قيمه أقل من الحد الأدنى المسموح به وهو 5000 شخص وبالتالي تجنب الاضطرار إلى تطبيق الرسوم العكسية. If you are a wholesaler or acting as a wholesaler, indicators that a customer may be seeking to disaggregate a supply of mobile phones or computer chips might include orders kept below the 5000 de minimis limit for no obvious commercial reason, for example several orders are made at the same time or within a short space of time when there is no apparent reason why the customer wouldnt have known of the overall quantity needed at the outset. Where you have undertaken reasonable checks, as outlined in paragraph 9.3.1, and are satisfied that your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate, you should apply the reverse charge procedure. Where you have reasonable doubts about whether your customer is VAT registered but is seeking to disaggregate you must charge VAT at the standard rate. 9.4 Consequences of getting it wrong If you apply the reverse charge and have taken sufficient steps to check the bona fides of your customer but have been deliberately misled by them, then you will not be required to account for output tax on the sale. Similarly, if you have correctly applied the reverse charge to a sale, then you will not be required to account for output tax if your customer fails to do so. If you apply the reverse charge incorrectly or have not taken sufficient steps to check the bona fides of your customer then you will be liable to pay the output tax on the sale. If you incorrectly charge VAT when the reverse charge should have been applied then your customer will be assessed for the output tax which will offset any entitlement to input tax recovery. You will then have to credit your customer with the VAT, returning any money collected as VAT. You will also be subject to the normal error correction procedures and possibly penalties (see Notice 70045 ). 10. Specific accounting issues 10.1 Adjustments in the course of business Where a supplier offers a credit or contingent discount, if both parties agree the concession in paragraph 18.2.1 of Notice 700. which allows both parties not to make VAT adjustments, can be applied to reverse charge adjustments. In the case for a supply of mobile phones or computer chips, where this option is used adjustments will still be required to the Reverse Charge Sales List (see paragraph 11.10). HMRC believes the complexities involved in making adjustments are likely to make this the easiest option, but the other methods are set out in paragraphs 10.2 to 10.4. Adjustments could be required, for example because of changes in price after the invoice has been issued, or because of returned goods. The customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38 of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes but, at its revised value, it remains within the reverse charge procedure and this change takes place after the prescribed accounting period of the customer in which the original supply took place The supplier adjusts their output tax and the customer adjusts both their output tax and input tax accounts under Regulation 38A of the VAT Regulations 1995 if: a supply is one to which the reverse charge procedure applies its value changes and, at its revised value, it is outside the reverse charge procedure on mobile telephones and computer chips and this change takes place after the prescribed accounting period of the supplier in which the original supply took place In all circumstances, the object of the adjustment is to bring the correct amount of VAT to account. 10.2 Return not yet made If as supplier or customer you identify a change in the value of reverse charge goods and services before your accounting period is closed, you can simply adjust your primary records of the salepurchase and make sure the corrected figure feeds through to the VAT account. 10.3 Return already made and price adjustment removes the supply out of the reverse charge If both parties agree, the original VAT treatment need not be reversed although for goods an adjustment to the Reverse Charge Sales List will still be required (see paragraph 11.10). If they do not agree, the supplier will need to bring output tax to account and collect the VAT due on the supply from his customer. The customer will need to reverse the output tax he has entered and correct the input tax entry to reflect the corrected value. In this case, we recommend the whole of the original supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way, showing the VAT chargeable on the supply. 10.4 Credit and debit notes Credit and debit notes record an adjustment to the original supply and their treatment depends on whether the reverse charge applied in the first instance. Suggested forms of words for credit notes where the reverse charge did apply are: reverse charge: Customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC reverse charge: UK customer to account for the output tax adjustment of - X to HMRC customer to account to HMRC for the adjustment to reverse charge output tax on the VAT exclusive price of items marked reverse charge Where the output tax liability reverts to the supplier as a result of a decrease in consideration, as noted above, we recommend the whole supply is credited and then re-invoiced by the supplier in the normal way. If using credit notes the following would also be acceptable: reverse charge: Customer to account for output tax adjustment of - X to HMRC. supplier now accounts for Y output tax to HMRC 10.5 I use the Payment on Account scheme - how does the reverse charge affect me The Payment on Account (POA) regime requires businesses with a total VAT liability of 2.3 million or more in a period of 12 months or less, and tax periods exceeding one month to make monthly payments on account. As some businesses may be required to account for output tax on their purchases as well as on the onward sale to non-business customers, the reverse charge may have the effect of increasing their net VAT liability. This can have the effect of bringing them within the scope of POA, or of increasing their monthly payments if they are already within the regime. The POA regime has been amended to allow affected businesses to apply to HMRC to exclude the output tax due under the reverse charge from the calculation to establish whether a business is subject to POA or the monthly payments a business in POA has to make. Applications for such exclusion should be made to: Payment on Account Team 4th Floor Regian House James Street Liverpool L75 1AD Some businesses may find that their net liability will decrease under the reverse charge. If that is the case, then the normal rules outlined in paragraph 3.2 of Notice 70060 apply. 10.6 Bad debts Bad debt relief does not apply with reverse charge supplies as it is the customer who accounts for the tax. However, where the customer has to adjust input tax recovery because part or all of the consideration is unpaid after 6 months (perhaps because of a disputed charge), then they may make a corresponding adjustment reducing the output tax accounted for. Further information on bad debt relief can be found in Notice 70018 . 10.7 Self-billing Under a VAT self-billing arrangement it is the customer who issues the invoice on behalf of the supplier for the supplies he has purchased and received from the supplier. The reverse charge does not affect the self-billing procedure itself. It is the responsibility of the business issuing the self-billed invoice to apply the revised accounting procedure. If the reverse charge applies then the purchaser will be the person issuing the invoice and accounting for the VAT on the supply. The invoice should not charge VAT and should indicate that the purchaser will be accounting for the VAT itself. However, for goods the supplier will be required to complete the Reverse Charge Sales List - see paragraph 11. Suggested forms of words that can be included on a VAT self-billing invoice are: reverse charge: We will account for and pay output tax of X to HMRC reverse charge: As the UK customer we will pay OT of X to HMRC Alternatively, any of the following are also acceptable, provided that the amount of VAT is shown elsewhere on the invoice (but not in the box for total output tax charged): reverse charge: VAT Act 1994 Section 55A applies reverse charge: S55A VATA 94 applies reverse charge: We will account for the VAT to HMRC reverse charge: We will pay the VAT to HMRC 10.8 How does the reverse charge affect accounting schemes 10.8.1 Flat Rate Scheme Supplies to which the reverse charge applies are excluded from the Flat Rate Scheme. Any such supplies received and made should be accounted for under the reverse charge provisions. 10.8.2 Cash Accounting Scheme Businesses using the cash accounting scheme should exclude sales and purchases to which the reverse charge applies from the scheme. These supplies should be accounted for under the reverse charge provisions. However, if a business purchases goods and services to which the reverse charge applies and sells them on so that it does not (e. g. under the de minimis (see paragraph 6) rules or because the sale is to a non-business customer), then the onward sale should be dealt with under the cash accounting scheme. 10.8.3 Annual Accounting Scheme The annual accounting scheme is unaffected by the reverse charge and can be used in the normal way with reverse charge supplies being accounted for within the scheme. 10.8.4 Margin scheme for second-hand goods, works of art, antiques and collectors items The margin scheme is one which businesses can elect to use for the sale of eligible goods. If you use it for eligible second-hand mobile phones and computer chips the reverse charge does not apply and the VAT payable is calculated under the margin scheme rules. 10.9 Specific cases 10.9.1 Charities and Local Authorities These types of organisations may purchase goods and services to which the reverse charge applies which will be used partly for business purposes and partly for non-business purposes. In such cases, the reverse charge applies as normal. The customer should account for output tax under the reverse charge mechanism and apply the appropriate restriction to the deduction of the resulting input VAT. 10.9.2 National Health Service and Government Departments Where supplies of goods and services subject to the reverse charge are made to the NHS and government departments for any element of business purpose then the reverse charge applies as normal. The customer should account for the VAT and restrict the recovery of the input tax as appropriate. 10.10 What if Ive made a mistake Mistakes made under the reverse charge procedure are to be dealt with in a similar manner to other errors involving VAT see Notice 70045 . 11. The Reverse Charge Sales List 11.1 General RCSLs only apply if you make supplies of mobile phones or computer chips - referred to here as reverse charge sales. You must not include supplies of gas, electricity or specified services. If you make reverse charge sales you must notify HMRC and submit regular RCSLs using the RCSL system. Your accounts software may have the facility to export the required data, in the required format, for you. Alternatively you have the option to key the required information into a web page. 11.2 When must I notify HMRC You must tell us of the date on which you first make a reverse charge sale. You must also give us the name and telephone number of a contact. If you then cease to make such supplies you must tell us of the date on which you ceased to do so. However, if you subsequently again make reverse charge sales you must notify us of the date you recommenced, and again provide contact details. In each case you must tell us within 30 days of the event. If you fail to notify us of an event in time you could find yourself liable for penalties, which are calculated on a daily basis (see paragraph 11.5). 11.3 How does the RCSL system work The RCSL system, including notifications, is web-based and accessed through the HMRC website: gov. uk. If you do not already use an HMRC online service, you will first need to register for the Government Gateway. Guidance on how to register is available at Government Gateway - Home . The RCSL system is menu driven and provides help for each option. All aspects require completion electronically. 11.4 Submitting your RCSL 11.4.1 When must I submit my RCSL You will have to submit an RCSL for each of your VAT return periods that is, if you submit: monthly VAT returns you must submit monthly RCSLs or quarterly VAT returns you must submit quarterly RCSLs for the same stagger as your VAT returns or annual VAT returns you must submit an annual RCSL for the same 12 months as your VAT return or non-standard VAT return periods you must submit RCSLs for those same periods The due date for submission of RCSLs is the same as that of your VAT return. If you fail to submit your RCSL you will be charged a penalty calculated on a daily basis (paragraph 11.5). 11.4.2 What information must I submit For each customer to whom you have made reverse charge sales you must tell us: the UK VAT registration number of the customer and for each calendar month in the period, the total net value of reverse charge sales to that customer This means, for example, that if you are to submit a quarterly RCSL for January, February and March you must tell us, for each customer, three values one each for January, February and March. If you have made reverse charge sales to a customer for one or more months in the period but not every month you must record 0 value for the month(s) in which you made no reverse charge sales. Customer VAT number You will only be able to make one such entry per customer per VAT period. This means that your data must be aggregated for each month and you will not be able to submit invoice or transaction level data. You must also provide your contact name and telephone number. 11.4.3 How must I submit my RCSL You may either enter the information directly on-line or you can upload a comma separated values (CSV) file. Your accounts software application may have the facility to export the CSV file from your system. Please contact your software vendor for further clarification. Details on the file specification are available on hmrc. gov. uk under VAT. Details on the file specification are available on gov. ukgovernmentorganisationshm-revenue-customs under VAT. 11.4.4 The customer VAT number You must submit the customers UK nine-digit VAT registration number, i. e. without GB suffix, branch identifier or TURN number. If, exceptionally, you do not have your customers VAT number at the time you submit your RCSL you should either: enter a dummy VAT number, e. g. 111 1111 11 or 222 2222 22 and submit with value data and on receipt of the customers VAT number you should then amend the entry (this is HMRC s preferred option) or submit the RCSL excluding that customer and subsequently add the appropriate sales information once you have received the customers VAT number 11.4.5 How do I calculate the value You must aggregate the values of all the reverse charge sales for the customer in the month, including any adjustments. You declare the whole pound amount only, and you may either round to the nearest pound or truncate the pence. If, after adjustments, the value is 0 you must still submit the information. Likewise, if the total net value is negative you must submit the information with a leading negative sign, e. g. - 100. 11.4.6 What if I make a mistake If you have submitted your RCSL and then find you have made a mistake you will need to give us the correct information by amending your original submission. If you have submitted your RCSL by completing the on-line list you will be able to add, delete or change lines on-line. If you submitted your RCSL by uploading a CSV file you must resubmit your complete list with the necessary additions, deletions or changes, i. e. including all the lines that were correct in the original submission. Reverse charge IVA Il reverse charge IVA o inversione contabile un meccanismo di applicazione dellimposta sul valore aggiunto (IVA) in cui lobbligo dellimposizione fiscale viene trasferito dal venditore allacquirente. Qual lo scopo del reverse charge IVA Il reverse charge IVA rappresenta quindi un meccanismo contabile e fiscale la cui finalit quella di eliminare l evasione dellIVA . una delle imposte pi evase nel panorama europeo e soprattutto italiano. In effetti, il reverse charge IVA stato introdotto dalla normativa comunitaria proprio per combattere levasione e lelusione fiscale ai fini IVA. Il riferimento normativo del reverse charge IVA in Italia rappresentato dallarticolo 17, commi 5 e 6 del dpr 6331972 (c. d. decreto IVA) cos come modificato e integrato dalla normativa comunitaria. Ecco la guida completa per comprendere cos, come funziona e quando si applica il reverse charge IVA: IVA Reverse charge: cos, come funziona e quando si applica Reverse charge IVA, ultimi articoli su Forexinfo. it Inversione contabile o reverse charge IVA: cos8217, come funziona e quando si applica Ecco la guida completa alla normativa IVA sul reverse charge, le istruzioni e quando si applica. Le nuove regole sul reverse charge IVA per pc, tablet e console da gioco diventano operative da oggi 2 maggio 2016. Ecco i punti principali della nuova normativa.